☞ 수동결산 기본내용

[1] 수익.비용의 이연과 예상
   1) 수익의 이연(선수수익)
     : 당기중 이미 받은 수익 중 차기분에 속하는 금액은 당기의 수익에서 차감하여
       선수수익계정 대변에 대체하여 차기로 이월하는 것을 '수익의 이연'이라 한다.
       이러한 수익의 선수분은 [선수수익]계정에 표기한다.
       (선수수익에는 선수이자, 선수임대료, 선수수수료 등이 있다.)
     : 분개 ]   수익계정   xxx / 선수수익   xxx

   2) 비용의 이연(선급이용)
      : 당기중 이미 지급한 비용중 차기에 속하는 금액은 당기 비용에서 차감하여 자산계정인
        선급비용계정 차변에 대체하여 차기로 이월하여야 하는데 이것을 '비용의 이연'이라고
        한다. 선급비용은 차기의 첫 날짜에 해당 비용 계정차변에 다시 대체하여야 한다.
        이러한 선급비용에 속하는 것은 선급임대료, 선급보험료, 선급이자 등이 있다.
      : 분개 ]   선급이용   xxx / 비용계정   xxx

   3) 수익의 예상(미수수익)
      : 당기에 속하는 수익이 결산일까지 아직 수입되지 아니한 금액은 해당 수익계정 대변에
        기입하여 당기의 수익에 포함시키고, 미수수익계정 차ㅏ변에 기입하여 차기로 이월한다.
        이것을 '수익의 예상'이라 한다.
        (미수수익에는 미수이자, 미수임대료  등이 있다.)
       : 분개 ]  미수수익   xxx / 수익계정   xxx

   4) 비용의 예상(미지급비용)
      : 당기에 속하는 비용이 결산일까지 아직 지급되지 않는 금액은 해당 비용계정의
        차변에 기입하여 당기 비용으로 계상하고 동일 금액을 미지급비용계정의 대변에
        기입하여 차기로 이월하여야 한다. 이것을 '비용의 예상'이라 한다.
        (미지급비용에는 미지급이자, 미지급임차료, 미지급세금과공과, 미지급수수료 계정등)
      : 분개 ]  비용계정   xxx  /  미지급비용   xxx

[2] 소모품의 정리
   :
[3] 현금과부족정리  

[4] 유가증권평가(단기매매증권, 매도가능증권)
     : 결산시 유가증권은 공정가액으로 평가하여야 한다.

[5] 가지급금.가수금의 정기
    : 그 성질에 맞는 과목으로 적절하게 정리분개한다.
    분개]   해당계정과목   xxx   /  가지급금액    xxx
            가수금         xxx   /  해당계정과목  xxx

[6] 외화자산.부채의 환산
  : 외화자산, 부채 중 화폐성외화자산, 부채는 대차대조표일 현재의 기준환율로 환산한
    가액을 대차대조표가액으로 하여야 한다. 이 경우 발생하는 외환환산손실 또는
    외화환산이익은 당기손익으로 처리한다.

[7] 채권의 대손상각
  : 결산시 매출채권의 내용을 검토하여 회수가 불확실한 채권에 대하여 합리적이고 객과적인
    기준에 따라서 산출한 대손추인액과 회수불가능한 채권은 대손상각비로 처리한다.
    일반적 상거래이외의 기타채권에 대한 대손상각은 영업외비용(기타의 대손상각비)으로
    기재한다. 대손이 발생한 때에는 대손충당금과 상계하고 대손충당금이 부족한 경우에는
    그 부족액을 대손상각비로 계상한다.

[8] 비유동부채의 유동성 대체
  : 결산일 기준으로 1년 이내에 상환될 비유동부채(장기차입금 등)는 유동부채로 대체표시
    하여야 한다.
    분개 ]  장기차입금  xxx   / 유동성장기부채  xxx

[9] 부가세계정 정리
  : 부가세과세기간 종류일 (4분기 말일)에 부가세예수금과 부가세대급금을 상계처리하는
    분개를 한다.

[10] 선납세금 정리
  : 회계기간중 법인세중간예납액, 예금이자등에서 발생한 법인세 원천납부세액이 있을 경우
    '선납세금'으로 회계처리 하였다가 결산시 '법인세등'으로 대체 정리한다.
  분개 ]   법인세등   xxx   /   선납세금   xxx

....

☞ 수동결산 문제

[1] 수익.비용의 이연과 예상
    1) 영업부 차량의 보험료중에는 기간미경과분(선급분) \210,000이 포함되어 있다.


    2) [회사코드 : 5200]
       당사는 9월 1일 1년치 본사 화재보험료 \960,000을 현금지급하고 전액 비용처리하였다.
       이에 근거하여 기말 현재 지급되었으나 기일이 도래하지 않은 보험료에 대한 것을
       적정하게 결산분개하였으나, 책임자가 검토해 본 결과 보험료 계약체결 및
       현금지급일은 9월1일이 아니라, 8월 1일임을 확인하고 수정하도록 요구하고 있다.
       (당사는 미경과보험료를 계상함에 있어 월할계산을 하고 있다.)
       관련 분개를 수정하시오.

    3) 보험료중 기간미경과분(선급분)은 \30,000 이다.

    4) 2010년 8월 1일 일시적으로 건물 중 일부를 임대
      (임대기간 2010년 9월 1일 ~ 2011년 8월 31일)하면서 1년분 임대료 \600,000을 현금으로
      받고 선수수익으로 회계처리 하였다. 월할 계산하여 기말수정분개를 하시오.

    5) 해외영업팀 사무실 임차료 \200,000을 현대빌딩에 지급하지 않았다.
       (지급기일 12월 20일).

    6) (회사코드 : 5008)
       10월 1일 받은 수입임대료는 6개월분 (2010년 10월 ~ 2011년 3월)이다.
       임대료를 월할계산하여 결산에 반영하시오.

    7) 결산일(2010년) 현재 차입금이자 \3,560,000이 발생하였으며,
       이자지급일은 201년 1월 29일이다.

    8) 장기차입금에 대한 지급이자 \120,000을 장부에 미계상 하였다.
       (지급일이 도래하지 않은 상태임)

    9) 결산일(2010년)현재 발생되었으나 미계상된 이자수익은 \157,200이다.

    10) 이자수익계정에는 내년도분 이자 \150,000 이 포함되어 있다.

    11) 회수기일이 도래하지 않은 예금에 대한 당해연도 이자 \120,000을 결산에 반영하시오

    12) 당해연도 12월분 영업부 급여 \2,000,000이 기장 누락되었다. 12월분 급여는

    13) 전기에서 이월된 선급비용 중 당기 (판)보험료 해당분 \130,000을 비용으로 처리하지
        않았다.  (1월 1일자로 수정분개)

[2] 소모품의 정리
    1) 소모품구입시 전액 비용으로 처리하였으나 기말현재 공장창고에
       미사용소모품 \120,000 있다.

    2) 본사 사무실에서 구입하여 사용하던 소모품 중 미사용잔액은 \200,000이다.
       (구입시 비용처리)

[3] 현금과부족정리
       1) 현금 시재 확인 결과 장부가액보다 실제 현금잔액이 \100,000 부족하였다. 원인을 조사한 결과
           총무팀 회식을 위하여 12월 20일 박과장에게 \200,000을 기급한 후, 12월 23일자로 증빙서류
           (\280,000)을 받고 부족한 회식대금 \80,000을 현금으로 지출하였으나 회계처리하지 않았다.
           나머지 \20,000 에 대한 원인은 확인할 수 없었다.
           (12월 20일 가지급금 지출회계처리는 되어 있으며 수정회계처리는 12월31일자 처리하시오)

[4] 유가증권평가(단기매매증권, 매도가능증권)
    1) 보유하고 있는 유가증권(단기매매증권)의 기말 현재 장부가액과 공정가액은 다음과 같다

[5] 가지급금.가수금의 정기
    1) 현금 시재 잔액에 대한 실사결과 장부가액보다 실제 보유현금이 \550,000 부족하다.
       과부족 원인을 조사한 결과 해외출장중인 영업부 지동현과장에게 12월 28일에 지급한
       현금이 \350,000이 있었고 관리팀의 복사기를 새 것으로 교체하기 위해 구입처인
       하이마트에 12월 30일 계약금으로 지급한 금액 \200,000이 확인 되었다.
       이에 대한 수정회계처리는 12월 31일에 하기로 한다.

    2) [회사코드 : 5008]
       가수금계정잔액은 매출처(주)임강상사의 외상대금으로 확인되었다.
       결산일에 수정분개하시오

[6] 외화자산.부채의 환산
    1) 단기대여금 중에는 외화대여금 \15,000,000 (미화 $8,000)이 포함되어 있다.
       (대차대조표일 현재 환율 : 미화 1$ 1,200 원)

[8] 비유동부채의 유동성 대체
    1) 금회상회의 단기대여금 상환기일을 3년 연장하기로 하였다.  금액은 10,000,000일경우

    2) 현대은행의 장기차입금 중 내년2월에 만기가 도래하는 차입금 \30,000,000이 있다.

    3) [회사코드 : 5014]
       정기예금잔액이 당기 중에 만기되어 3년간 재예치하기로 하였다.
       (가장 적절한 계정과목으로 회계처리 하시오.)

[99]
    1) [회사코드 : 5011]
       10월 20일자로 공장건물이 완공되어 등기를 완료하고 취득세,등록세 \1,200,000을
       현금으로 지출하였으나 회계처리가 누락되었다. 10월 20일자로 회계처리 하시오.

    2) [회사코드 : 5039]
       하나은행의 보통예금 계좌는 마이너스 통장이며, 기말 현재 잔액은 단기차입금으로
       대체하고자 한다.
 

☞ 자동결산 기본내용

[1] 재고자산 : 원재로,재공품,제품,상품등의 기말재고액
[2] 매출채권 : 외상매출금, 받을어음의 대손예상             -> 대손상각비        란에 등록
[3] 유형자산 : 비품,건물,차량운반구,기계장치 등의 감가상각 -> 감가상각비        란에 등록
[4] 무형자산 : 영업권,개발비,산업재산권등의 감가상각       -> 무형고정자산상각  란에 등록
[5] 퇴직급여충당부채 : 사무직,생산직의 설정                -> 노무비.퇴직급여
                                                              판관비.퇴직급여   란에 등록
[6] 법인세산출 : 법인세                                    -> 법인세등 계산     란에 등록

....

☞ 자동결산 문제

[1] 기말재고액 처리
    1) 기말재고액은 다음과 같다.
       • 상품   :   \500,000
       • 원재료 : \1,000,000
       • 재공품 : \2,000,000
       • 제품   : \3,000,000

[2] 매출채권
    1) 매출채권잔액에 대하여 1%의 대손상각비를 계상하시오. 보충법
       • 아래와 같은 금액 일 경우
         - 합계잔액시산표.외상매출금 : 43,000,000
                         .대손충당금 :     50,000
                         .받을어음   :  3,500,000
                         .대손충당금 :     30,000
         - 참고. 매출채권이란  외상매출금,받을어음을 의미한다.

[3] 유형자산 감가상각비
    1) 당기감가상각비 계상액은 고정자산등록메뉴에 입력된 자료를 조회하여 계상하시오.
       • 아래와 같은 금액 일 경우
         - 공장분.기계장치   : \5,000,000
         - 공장분.차량운반구 : \6,000,000
         - 판매비.차량운반구 : \4,500,000
         - 판매비.비품       :  \422,4000

[5] 퇴직급여충당부채
    1) 퇴직급여충당부채 추가설정액은 다음과 같다.
       • 생산직사원 : \3,000,000
       • 영업직사원 : \2,500,000

    2) [회사코드 : 5013]
       다음과 같이 퇴직급여충당부채를 설정한다.
       (30%는 사무직사원분, 70%는 생산직사원분으로 회계처리 하시오.)

    2) [회사코드 : 5015]
       기말현재 퇴직급여추계액 및 퇴직급여충당부채 잔액은 다음과 같다.
       퇴직급여충당부채는 퇴직금추계액의 100%를 설정한다.

[6] 법인세
    1) 당기 법인세등 추산액은 \500,000이다.

    2) [회사코드 : 5200]
       당기분 법인세 등은 \16,000,000이다. 이 중 기납부한 법인세(선납세금)는
       \4,000,000이다

    3) [회사코드 : 5007]
       당기분 법인세비용 \8,800,000을 계상하다.
       (선납세금계정에 법인세중간예납세액 및 원천징수세액이 계상되어 있음)

☞ 수동결산 답안

[1] 수익.비용의 이연과 예상
    1)  년중에 분개가  ] -  보험료       xxx  / 현금       xxx  이였으므로
        수동결산 분개는] -  선급비용 210,000  / 보험료 210,000  으로 한다.


    2) [회사코드 : 5200]
       년중에   분개가 ] 9월 1일          -  보험료   960,000  /   현금   960,000
                         8월 1일자로 수정 -  보험료   960,000  /   현금   960,000
       수동결산 분개는 ] 12월 31일 : 기존에 - 선급비용  640,000  /  보험료  640,000
                         12월 31일 : 수정   - 선급비용  560,000  /  보험료  560,000   
                          (참고, 당기분 : 8월 ~ 12월 까지  400,000 이고
                                 차기분 : 1월 ~  7월 까지  560,000 이다.)
               (** 이번 문제는  12월 31일자로 수동분개 자료가 미리 존재한 경우의 문재)


    3) 년중에   분개는 ]     보험료        xxx  /     현금       xxx
       수동결산 분개는 ]     선급비용   30,000  /    보험료   30,000


    4) 년중에   분개가 ]      현금       600,000  / 선수수익  600,000
       수동결산 분개는 ]      (당해년도 9~12월분  20만원)
                              선수수익   200,000  / 수입임대료  200,000


    5) 수동결산 분개는 ]     지급임차료  200,000   /  미지급비용   200,000 (현대빌딩)

    6) 년중에   분개는 ]     (일반전표입력  화면에서  10월1일 수입임대료 금액 확인)
                             수입임대료   600,000  /     현금    600,000
       수동결산 분개는 ]     선급비용     300,000  /    보험료   300,000

    7) 수동결산 분개는 ]     이자비용  3,560,000  / 미지급비용  3,560,000

    8) 수동결산 분개는 ]     이자비용  120,000   /  미지급비용   120,000

    9) 수동결산 분개는 ]     미수수익  157,200   /  이자수익 157,200

    10) 년중에   분개는 ]     현금          xxx  /  이자수익     xxx
        수동결산 분개는 ]     이자수익  150,000  /  선수수익 150,000

    11) 수동결산 분개는 ]     미수수익  120,000  /  이자수익 120,000

    12) 수동결산 분개는 ]     급여   2,000,000   /   미지급비용  2,000,000

    13) 당기 1월1일. 일반전표 분개 ]  보험료  130,000  / 선급비용 130,000


[2] 소모품의 정리
    1) 년중에 분개가  ] -  소모품비       xxx  / 현금          xxx  이였으므로
       수동결산 분개는] -  소모품     120,000  / 소모품비  120,000  으로 한다.

    2) 년중에   분개는 ]     소모품비     xxx  /     현금      xxx
       수동결산 분개는 ]     소모품   200,000  /  (8)소모품비  200,000

[3] 현금과부족정리
       1) 년중에   분개는 ]     가지급금    200,000  /  현금     200,000
       수동결산 분개는 ]     복리후생비  280,000  /  현금     100,000
                             잡손실       20,000  /  가지급금 200,000 (박과장)



[4] 유가증권평가(단기매매증권, 매도가능증권)
    1) 수동결산 분개는 ]    단기매매증권  120,000  / 단기매매증권평가이익 120,000
                            (설명, 년말에 공정가액이 증가했으므로 이익)


[5] 가지급금.가수금의 정기
    1) 수동결산 분개는 ]    가지급금  350,000 (지동현)   /  현금   550,000
                            선급급    200,000 (하이마트)

    2) 년중에   분개는 ]     현금        xxx  /  가수금     xxx
       수동결산 분개는 ]     합계잔액시산표에서 ..  가수금 금액 확인
                             가수금  15,000,000  /  외상매출금  15,000,000(임강상사)

[6] 외화자산.부채의 환산
    1) 수동결산 분개는 ]   년말금액은 \9,600,000  (차액이 \5,400,000 이다)
                           고로, 대여금이 줄어들었기에 손실이 발생했다.
                         -  외화환산손실  5,400,000  / 단기대여금  5,400,000    

[8] 비유동부채의 유동성 대체
    1) 수동결산 분개는 ] 장기대여금(금회상회)10,000,000 / 단기대여금(금회상회) 10,000,000

    2) 수동결산 분개는 ]    장기차입금  30,000,000  / 단기차입금 30,000,000

    3) 수동결산 분개는 ] (합계잔액 시산표에서.정기예적금  금액확인  \10,000,000)
                             장기성예금  10,000,000  /  정기예적금  10,000,000       

[99]
    1) 답]  먼저, 합계잔액시산표에서  -> 건설중인자산..을 찾는다 (\30,000,000)
            10월 20일 - 일반전표 분개]  건물  31,200,000  / 건설중인자산 30,000,000
                                                          /  현금         1,200,000

    2) 답]  먼저, 거래처원장에서... 보통예금/하나은행으 자료조회 후
                  금액 확인 -> -82,950,000
           수동결산 분개는 ]  보통예금  82,950,000 / 단기차입금 82,950,000     

☞ 자동결산 답안

[1] 기말재고액 처리
    1) • 상품   :   \500,000
       • 원재료 : \1,000,000
       • 재공품 : \2,000,000
       • 제품   : \3,000,000
       답] 위 4가지 금액을  [결산자료입력]화면에 등록한다.

[2] 매출채권
    1)   - 참고. 매출채권이란  외상매출금,받을어음을 의미한다.
    답) • 신규 대손상각비 계상
         - 외상매출금 43,000,000 x 1% = 430,000 - 50,000 = 380,000
         - 받을어음    3,500,000 x 1% =  35,000 - 30,000 =   5,000  
        • 계산된 대손상각비 등록 
          - 결산자료입력화면.판관비.대손상각비 --> 외상매출금 : 380,000
                                                  받을어음   :   5,000



[3] 유형자산 감가상각비
    1) [결산자료입력].제품매출원가.경비.일반감가상각비--> 기계장치   : \5,000,000
                                                      --> 차량운반구 : \6,000,000
                     .판관비.감가상각비 --> 차량운반구 : \4,500,000
                                        --> 비품       :   \422,400 
         위 항목에 금액을 입력한다.

[5] 퇴직급여충당부채
    1) [결산자료입력].노무비.퇴직급여(전입액)  란에   \3,000,000 원 등록
                     .판관비.퇴직급여(전액액)  란에   \2,500,000 원 등록


    2) 결산자료입력.퇴직급여전입액
       제조경비   : 3,500,000
       판매관리비 : 1,500,000
       (전기이월  5,000,000 - 퇴직급지급액 2,000,000) = 잔액     3,000,000
       (잔액      3,000,000 + 추가설정액   5,000,000) = 차기이월 8,000,000
       생산직  5,000,000 X 70% = 3,500,000
       사무직  5,000,000 X 30% = 1,500,000

    2) • (퇴직급여추계액   : 해당 금액만큼 퇴직급여를 모으겠다는 금액
          퇴직급여충당부채 : 해당 금액만큼 이미 모아 놓았다는 금액 )
       • 결산자료입력.제조경비.퇴직급여(전입액) = 7,800,000 - 4,000,000 = 3,800,000
                     .판관비  .퇴직급여(전입액) = 8,500,000 - 5,000,000 = 3,500,000


[6] 법인세
    1) • [결산자료입력].법인세등.법인세등계상 --> \500,000을 입력한다. 

    2) • [결산자료입력].법인세등.법인세등계상
                   --> \16,000,000 - \4,000,000 = \12,000,000 을 입력한다.


    3) • 먼저 선납세금이 얼마 존재 하는지 --> 합계잔액시산표를 본다. (\2,000,000)
         [결산자료입력].법인세등.법인세등계상
                   --> \8,800,000 - \2,000,000 = \6,800,000 을 입력한다.